Подбор недвижимости


раскрыть

Ждем вас по адресам:

ДиТЦ «Европа»

г. Екатеринбург, просп. Ленина 25, офис 4.111

Тел.: +7 (343) 253-77-10, (343) 253-77-30

e-mail: ofis@rgkapital.ru

Риэлтерская группа "Капитал"

Агентство недвижимости в Екатеринбурге

Квартиры в Екатеринбурге

Законодательство и практикаНалогообложение при совершении сделок с недвижимым имуществом

Налогообложение при совершении сделок с недвижимым имуществом

Налог на доходы физических лиц (общие положения)

статьи 207, 208, 209, 210, 214, 228 Налогового кодекса РФ

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налоговыми резидентами РФ являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (указанные 12 месяцев могут приходиться как на один календарный год, так и на два календарных года). Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (статья 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
2) физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Налоговая ставка в отношении всех доходов, получаемых от сделок с недвижимостью физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами, установлена в размере 13 %, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами - 30 % (статья 224 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. При этом сумма доходов, полученных налоговыми резидентами РФ, подлежит уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ, а сумма доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, уменьшению на сумму налоговых вычетов не подлежит (статья 210 НК РФ). Иными словами, имущественные налоговые вычеты (при продаже и мене жилых помещений, дач, садовых домиков, земельных участков, долей в них, при продаже и мене иного имущества, в т.ч. нежилых помещений, а также при приобретении жилых помещений и земельных участков (долей в них) под ИЖС или земельных участков, на которых расположены жилые дома или доли в них) предоставляются только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ.
Если в одном налоговом периоде сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, разница между указанными суммами на новый налоговый период не переносится и налоговая база принимается равной нулю.

1.Купля-продажа, мена

При продаже и мене подлежат налогообложению доходы, полученные продавцом (подпункт 5 пункта 1, подпункт 5 пункта 3 статьи 208, подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ). При этом доходы физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются налогом по ставке 13 %, а доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются налогом по ставке 30 %.

Льготы при продаже и мене имущества

1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности (подпункт 17.1 статьи 217 НК РФ):
1) доходы, получаемые от продажи и мены недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более;
2) доходы, получаемые от продажи и мены иного имущества (в том числе нежилого помещения), находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.
Доходы не подлежат налогообложению и в том случае, если имущество находилось в совместной собственности супругов более трех лет, но сначала было оформлено на одного из них, а после определения долей прошло менее трех лет.
2. Имущественные налоговые вычеты при продаже и мене (подпункт 1 пункта 1 статьи 220, статьи 210, 224 Налогового кодекса РФ).
При определении размера налоговой базы налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:


При продаже и мене недвижимого имущества

(жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет

 

 

 

 

 

1.   При продаже имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (при мене -  в суммах доплат) и не превышающих в целом 1 000 000 рублей,  то есть налог в размере 13 % подлежит уплате от суммы всех доходов, полученных при продаже и при мене, превышающей 1 000 000 рублей.

        Если мена производится без доплаты, налог платить не надо.

        Примеры:

1)    800 000 руб. (стоимость проданного объекта) – 1 000 000 руб. (вычет) = - 200 000 рублей - налогооблагаемый доход отсутствует;

2)    1 000 000 руб. (стоимость проданного объекта) – 1 000 000 руб. (вычет) = 0 рублей - налогооблагаемый доход отсутствует;

3)    3 000 000 руб. (стоимость одного или нескольких проданных объектов) – 1 000 000 руб. (вычет) = 2 000 000 руб. – доход, подлежащий налогообложению;

      2 000 000 руб. х 13 % = 260 000 руб. – налог, подлежащий уплате;

4)    2 000 000 руб. (размер доплаты при мене) – 1 000 000 руб. (вычет) = 1 000 000 руб. – доход, подлежащий налогообложению;

      1 000 000 руб. х 13 % = 130 000 руб. – налог, подлежащий уплате.

 

2. Если проданный или обмененный объект принадлежал нескольким собственникам, то вычет в пределах 1 000 000 рублей предоставляется не каждому собственнику, а на объект в целом.

2.1. Если объект принадлежал нескольким лицам на праве общей долевой собственности, то сумма вычета распределяется между ними пропорционально долям.

         Примеры:

1)   Равные доли:

     Объект стоимостью 3 000 000 руб. принадлежал четырем продавцам на праве общей долевой собственности по ¼ доле каждому, стоимость каждой доли - 750 000 рублей (3 000 000 руб. : 4).          

     Вычет, предоставляемый на объект в целом, составляет 1 000 000 руб. Каждый продавец имеет право получить вычет пропорционально своей доле, т.е. по 250 000 рублей (1 000 000 руб. : 4).

     Подлежащий уплате налог рассчитываем следующим образом:

      750 000 руб. (стоимость доли) – 250 000 руб. (вычет) = 500 000 руб. - доход, подлежащий налогообложению;

      500 000 руб. х 13 % = 65 000 руб. – налог, подлежащий уплате каждым из продавцов.       

2)   Разные доли:

    Объект стоимостью 3 500 000 руб. принадлежал трем продавцам на праве общей долевой собственности в разных долях:  одному продавцу – в размере 1/10 доли, другому – в размере 4/10 долей, третьему – в размере 5/10 долей. Стоимость 1/10 доли – 350 000 руб. (3 500 000 руб. : 10), стоимость 4/10 долей – 1 400 000 руб. (3 500 000 руб. : 10 х 4), стоимость 5/10 долей – 1 750 000 руб. (3 500 000 руб. : 10 х 5).         

     Вычет, предоставляемый на объект в целом, составляет 1 000 000 руб. Каждый продавец имеет право получить вычет пропорционально своей доле. Продавец 1/10 доли имеет право на вычет в размере 100 000 руб.  (1 000 000 руб. : 10). Продавец 4/10 долей имеет право на вычет в размере 400 000 руб. (1 000 000 руб. : 10 х 4). Продавец 5/10 долей имеет право на вычет в размере 500 000 руб. (1 000 000 руб. : 10 х5).

     Подлежащий уплате налог рассчитываем следующим образом.

      Для продавца 1/10 доли:

      350 000 руб. (стоимость доли) – 100 000 руб. (вычет) = 250 000 руб. - доход, подлежащий налогообложению;

      250 000 руб. х 13 % = 32 500 руб. – налог, подлежащий уплате.

      Для продавца 4/10 долей:

      1 400 000 руб. (стоимость долей) – 400 000 руб. (вычет) = 1 000 000 руб. - доход, подлежащий налогообложению;

      1 000 000 руб. х 13 % = 130 000 руб. – налог, подлежащий уплате.

      Для продавца 5/10 долей:

      1 750 000 руб. (стоимость долей) – 500 000 руб. (вычет) = 1 250 000 руб. - доход, подлежащий налогообложению;

      1 250 000 руб. х 13 % = 162 500 руб. – налог, подлежащий уплате.

2.2. Если объект принадлежал нескольким лицам на праве общей совместной собственности, т.е. без определения долей (в том числе супругам, даже если такое имущество было оформлено на одного из них), то сумма вычета распределяется между собственниками по договоренности.

2.3.  Указанное выше в п. 2.1 правило относительно продажи и мены долей применяется в том случае, если объект продан как единое целое (то есть, если все сособственники продали свои доли одновременно одному лицу). В том случае, если объект продавался по частям, т.е. если сособственники продали свои доли в разное время и/или разным лицам, то каждый из них вправе получить вычет за свою долю в пределах 1 000 000 рублей.

 

3.  Если проданный объект принадлежал одному собственнику, но доли в объекте приобретались им в разное время, то применяются следующие правила. Доход от продажи доли (долей), находящихся в собственности налогоплательщика 3 года или более, налогообложению не подлежит. От продажи доли (долей), находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налогообложению подлежит доход, превышающий 1 000 000 руб.

 

При продаже и мене иного имущества (в том числе нежилого помещения), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет

 

 

 

 

 

1. При продаже имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (при мене - в суммах доплат), и не превышающих в целом 250 000 рублей (до 01.01.2010 г. - 125 000 рублей),  то есть, налог в размере 13 % подлежит уплате от суммы всех доходов, полученных при продаже и при мене, превышающей 250 000 рублей (до 01.01.2010 г. -125 000 рублей).

        Если мена производится без доплаты, налог платить не надо.

 

2. Если проданный или обмененный объект принадлежал нескольким сособственникам, то вычет в пределах 250 000 рублей (до 01.01.2010 г. – в пределах 125 000 рублей) предоставляется не каждому сособственнику, а на объект в целом.

2.1. Если объект принадлежал нескольким лицам на праве общей долевой собственности, то сумма вычета распределяется между ними пропорционально долям.

2.2. Если объект принадлежал нескольким лицам на праве общей совместной собственности, т.е. без определения долей (в том числе супругам, даже если такое имущество было оформлено на одного из них), то сумма вычета распределяется между собственниками по договоренности.

2.3.  Указанное выше в п. 2.1 правило относительно продажи и мены долей применяется в том случае, если объект продан как единое целое (то есть, если все сособственники продали свои доли одновременно одному лицу). В том случае, если объект продавался по частям, т.е. если сособственники продали свои доли в разное время и/или разным лицам, то каждый из них вправе получить вычет за свою долю в пределах 250 000 рублей (до 01.01.2010 г. – в пределах 125 000 рублей).

 

3.  Если проданный объект принадлежал одному собственнику, но доли в объекте приобретались им в разное время, то применяются следующие правила. Доход от продажи доли (долей), находящихся в собственности налогоплательщика 3 года или более, налогообложению не подлежит. От продажи доли (долей), находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налогообложению подлежит доход, превышающий 250 000 руб. (до 01.01.2010 г. – превышающий 125 000 рублей).

 

 

В случае изъятия для государственных и муниципальных нужд земельного участка и/или расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества

 

Налоговый вычет предоставляется в размере выкупной стоимостиучастка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости, т.е. налог платить не надо.

 

(Данное положение введено 27.12.2009 г.; распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008 г.).

 

 

3. Вместо использования права на получение указанных выше в таблице имущественных налоговых вычетов, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Указанные правила применяются, если имущество было приобретено налогоплательщиком по возмездной сделке и находилось в его собственности менее трех лет. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года или более, то, как сказано выше, он освобождается от уплаты налога.

Примеры:
1) Квартира была приобретена за 3 000 000 руб., продается также за 3 000 000 руб. или дешевле. Уменьшаем сумму доходов, равную 3 000 000 руб. (или менее 3 000 000 руб.), на сумму расходов, равную 3 000 000 руб., получаем 0 руб. (или менее). Поскольку доход от продажи фактически отсутствует, то налогооблагаемая база равна нулю и налог платить не надо (однако, если налогоплательщик не воспользуется данным правом при заполнении налоговой декларации, то он должен будет уплатить налог в размере 13 % от 2 000 000 руб., т.е. от разницы между 3 000 000 руб. и 1 000 000 руб. по правилам, изложенным в таблице (см. выше)).
2) Квартира была приобретена за 3 000 000 руб., продается за 6 000 000 руб. Уменьшаем сумму доходов, равную 6 000 000 руб., на сумму расходов, равную 3 000 000 руб., получаем 3 000 000 руб. Поскольку доход от продажи составляет 3 000 000 руб., то налогообложению подлежат 3 000 000 руб. (однако, если налогоплательщик не воспользуется данным правом при заполнении налоговой декларации, то он должен будет уплатить налог в размере 13 % от 5 000 000 руб., т.е. от разницы между 6 000 000 руб. и 1 000 000 руб. по правилам, изложенным в таблице (см. выше)).
3) Квартира была приобретена за 1 000 000 руб., продается за 2 000 000 руб. Уменьшаем сумму доходов, равную 2 000 000 руб., на сумму расходов, равную 1 000 000 руб., получаем 1 000 000 руб. Поскольку доход от продажи составляет 1 000 000 руб., то он и подлежит налогообложению (в данном случае при применении правил, изложенных выше в таблице, налогообложению также подлежит доход в размере 1 000 000 руб., полученный в результате разницы между 2 000 000 руб. и 1 000 000 руб.).


4. Перечисленные выше в таблице имущественные налоговые вычеты предоставляются всем налогоплательщикам, являющимся налоговыми резидентами РФ (работающим и не работающим, включая несовершеннолетних детей, студентов и пенсионеров, т.к. при продаже и мене с доплатой они являются плательщиками налога по ставке 13 % от соответствующей суммы дохода), за исключением индивидуальных предпринимателей, получивших доходы от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

 

Льготы при приобретении имущества
(имущественный налоговый вычет при покупке, мене с доплатой, вложении денежных средств в строительство жилья)
подпункты 2 пункта 1, пункты 2 и 3 статьи 220, статьи 210, 224 Налогового кодекса РФ


1. При покупке и мене с доплатой на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (далее именуемых «жилье»), а с 01.01.2010 г. и при покупке (мене с доплатой) земельных участков или долей в них под ИЖС или земельных участков, на которых расположены жилые дома или доли в них, а также при вложении денежных средств в строительство жилья налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (далее именуемого «вычет»):
1) в размере фактически произведенных расходов;
2) а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилья и/или земельного участка.

Общий размер вычета не может превышать 2 000 000 рублей (до 01.01.2008 года такой вычет не мог превышать 1 000 000 рублей) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья и/или земельного участка.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

2. Указанный вычет предоставляется только 1 раз в жизни и только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ и плательщиками налога по ставке 13 %.
Такими лицами признаются те, которые:
1) работали по трудовому или гражданско-правовому договору в отчетном налоговом периоде, но прекратили работать к моменту подачи налоговой декларации (имеют право на возврат налога, уплаченного в отчетном налоговом периоде; при этом заявление о возврате налога может быть подано в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты налога; налог должен быть возвращен территориальным органом Федерального казначейства на основании решения налогового органа в течение месяца после обращения с заявлением - п. 2 ст. 220, ст. 78 НК РФ);
2) работали по трудовому или гражданско-правовому договору в отчетном налоговом периоде и продолжают работать на момент подачи налоговой декларации (имеют право на возврат налога, уплаченного в отчетном налоговом периоде, в указанном выше порядке и на получение вычета в дальнейшем путем неудержания подоходного налога из заработной платы налоговым агентом - п.п. 2 и 3
ст. 220, ст. 78 НК РФ);
3) не работали в отчетном налоговом периоде, но устроились на работу по трудовому или гражданско-правовому договору на момент подачи налоговой декларации (имеют право на получение вычета путем неудержания подоходного налога из заработной платы налоговым агентом - п. 3 ст. 220, ст. 78 НК РФ);
4) имеют доход от других видов деятельности - вычет предоставляется в указанном выше порядке (индивидуальным предпринимателям, находящимся на упрощенной системе налогообложения, такой вычет не предоставляется, т.к. они освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц по ставке
13 % - ст. 346.11 НК РФ);
5) индивидуальные предприниматели, а также лица, которые не работают по трудовому или гражданско-правовому договору и не имеют доходов от других видов деятельности, облагаемых по ставке 13 % (совершеннолетние студенты, пенсионеры и т.п.), но имеют доход от продажи недвижимого имущества, облагаемый по ставке 13 % (имеют право на возврат налога при условии, что продажа и приобретение недвижимости произошли в один налоговый период; при этом доход уменьшается на сумму вычета при покупке).

Предоставление вычета несовершеннолетнему в случае оформления приобретаемого имущества только на его имя, Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрено. Однако, как сказано ниже, в случае приобретения жилья и/или земельного участка работающим родителем в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми такому родителю может быть предоставлен вычет с учетом детей в пределах 2 000 000 рублей. Из сказанного можно сделать вывод о том, что несовершеннолетнему в случае оформления приобретаемого имущества только на его имя предоставление вычета возможно, но в лице его работающего родителя (работающих родителей). Однако, такая ситуация является неоднозначной (спорной) и налоговыми органами может трактоваться иначе.

Примеры:
1. В течение одного налогового периода (т.е. с 01 января по 31 декабря) совершена только покупка:
1) Объект приобретен за 1 000 000 руб. Вычет предоставляется в сумме 1 000 000 руб., т.е. налогоплательщику возвращается 13 % от указанной суммы, что составляет 130 000 руб.
2) Объект приобретен за 2 000 0000 руб. Вычет предоставляется в сумме 2 000 000 руб., т.е. налогоплательщику возвращается 13 % от указанной суммы, что составляет 260 000 руб.
3) Объект приобретен за 3 000 0000 руб. Вычет предоставляется в сумме 2 000 000 руб. (т.к. он не может превышать 2 000 000 руб.), т.е. налогоплательщику возвращается 13 % от указанной суммы, что составляет 260 000 руб.
2. В течение одного налогового периода совершены продажа и покупка:
1) Квартира, находящаяся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, продана за 3 000 000 руб. Другая квартира приобретена им за 4 000 000 руб.
Доход, подлежащий налогообложению, составляет 2 000 000 руб., что равно разнице между 3 000 000 руб. (стоимость проданного объекта) за минусом 1 000 000 руб. (вычет при продаже).
Вычет при покупке составляет 2 000 000 руб.
При этом налогооблагаемая база будет равна нулю, т.к. налогоплательщик имеет право при заполнении налоговой декларации уменьшить сумму дохода, равную 2 000 000 руб., на сумму вычета при покупке, также равную 2 000 000 руб.
2) Квартира, находящаяся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, продана за 5 000 000 руб. Другая квартира приобретена им за 4 000 000 руб.
Доход, подлежащий налогообложению, составляет 4 000 000 руб., что равно 5 000 000 руб. (стоимость проданного объекта) за минусом 1 000 000 руб. (вычет при продаже).
Вычет при покупке составляет 2 000 000 руб.
При заполнении налоговой декларации налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, равную 4 000 000 руб., на сумму вычета при покупке, равную 2 000 000 руб., при этом налогооблагаемая база будет равна 2 000 000 руб. Следовательно, размер налога составит 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13 %).


3. Если жилье и/или земельный участок приобретаются в общую долевую или общую совместную собственность, то размер вычета распределяется между сособственниками в соответствии с их долями (если собственность долевая) либо в соответствии с их заявлением (если собственность совместная).
Если жилье и/или земельный участок приобретаются работающим родителем в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то такому родителю может быть предоставлен вычет с учетом детей в пределах 2 000 000 рублей (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 г. ? 5-П).

Примеры:
1) Объект приобретен за 1 000 000 руб. в собственность двух лиц по 1/2 доле каждым. Вычет предоставляется в сумме 1 000 000 руб. на объект, т.е. по 500 000 руб. каждому. При этом каждому налогоплательщику возвращается по 65 000 руб., что составляет 13 % от 500 000 руб.
2) Объект приобретен за 2 000 000 руб. в собственность двух лиц: одним лицом приобретена 1/4 доля, другим – 3/4 доли. Вычет предоставляется в сумме 2 000 000 руб. на объект, т.е. собственнику 1/4 доли - в размере 500 000 руб., собственнику 3/4 долей – в размере 1 500 000 руб., при этом собственнику 1/4 доли возвращается 13 % от 500 000 руб., что составляет 65 000 руб., а собственнику 3/4 долей возвращается 13 % от 1 500 000 руб., что составляет 195 000 руб.


4. Указанный вычет не применяется, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья, а также на приобретение земельных участков для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилья и/или земельного участка совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
В соответствии со статьей 20 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
2) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого (согласно ст. 14 Семейного кодекса РФ близкими родственниками, т.е. родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии являются родителями и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющими общих отца или мать) братья и сестры);
Суд может признать лиц взаимозависимыми также по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

5. Вычет предоставляется в следующем порядке:
1) на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;
2) или до окончания налогового периода при обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права на вычет налоговым органом.
Налогоплательщик имеет право на получение вычета у одного налогового агента по своему выбору.
Вычет предоставляется путем единовременной выплаты части причитающихся денежных средств и путем неудержания из заработной платы налогоплательщика подоходного налога до тех пор, пока вычет не будет использован полностью (таким образом, подоходный налог может не удерживаться в течение нескольких налоговых периодов).

2. Дарение

При дарении подлежат налогообложению доходы, полученные одаряемым (подпункт 18.1 пункта 2 статьи 217, подпункт 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ). При этом доходы физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются налогом по ставке 13 %, а доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются налогом по ставке 30 %.
Предоставление имущественных налоговых вычетов при дарении законом не предусмотрено. Налог исчисляется от стоимости дара, указанной в договоре дарения. Такая стоимость может быть как рыночной, так и инвентаризационной.

 

Льготы при дарении

(освобождение от уплаты налога)

подпункт 18.1 пункта 2 статьи 217 Налогового кодекса РФ

Доходы, полученные в порядке дарения, не подлежат налогообложению в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В договоре дарения, заключаемом между членами семьи и (или) близкими родственниками, стоимость передаваемого в дар имущества можно не указывать, т.к. налогооблагаемый доход отсутствует.

3. Наследование

подпункт 18 пункта 2 статьи 217 Налогового кодекса РФ

Недвижимое имущество, получаемое от физических лиц в порядке наследования, налогообложению не подлежит. При продаже и мене такого имущества применяются указанные выше правила, касающиеся ставок налога и льгот, в т.ч. имущественных вычетов.


4. Аренда

подпункт 4 пункта 1, подпункт 4 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ

При аренде подлежат налогообложению доходы, полученные арендодателем. При этом доходы физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются налогом по ставке 13 %, а доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются налогом по ставке 30 %.
Предоставление имущественных налоговых вычетов при аренде законом не предусмотрено.

5. Налоговая декларация статьи 223, 225, 228, 229 Налогового кодекса РФ

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 228, пункт 2 статьи 229 НК РФ). Налоговым периодом является календарный год (статья 216 НК РФ). Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК).
В налоговой декларации физическое лицо указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода. Доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ, в декларации могут не указываться, если это не препятствует получению налоговых вычетов (пункт 4 статьи 229 НК РФ).

Датой фактического получения дохода в денежной форме является день выплаты дохода, в т.ч. день перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке или по его поручению на счета третьих лиц. Датой фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи такого дохода (пункт 1 статьи 223 НК РФ).

 


Строящийся коттедж!

Готовность июль 2014!
Цена: 3 200 000 руб. Тел.: 8-965-548-25-14
Коттедж из оцилиндрованного бревна

СРОЧНО!
Цена: 2 900 000 руб. Тел.: 8-965-546-37-50
ГОТОВНОСТЬ 100%!!!

Готовый коттедж!
Цена: 11 700 000 руб. Тел.: 8-965-546-1000
Квартира в комплексе "Меркурий 3"

Болгария, Сполнечный берег! Квартира с двумя спальнями полностью меблированная, с кондиционерами.
Цена: 65 000 € Тел.: 8-965-546-37-46
2-ая квартира в г. Бургас

Прекрасная квартира с видом на море. В центре г. Бургас!
Цена: 49 900 € Тел.: 8-965-546-37-46